Ольга Карпович

Реорганизация путем слияния - как инструмент для оптимизации налогообложения К записям

Любая реорганизация - это всегда прекращение ранее действующей компании, при одновременном образовании одной или несколько новых компаний. Реорганизация может производиться по разным мотивам. Рассмотрим вариант реорганизации путем слияния, проводимой для оптимизации налоговых выплат.

На первый взгляд извлечь из убытков прибыль не представляется возможным. Однако это реально при проведении реорганизации двух предприятий, прибыльного и предприятия имеющего на своем балансе убыток. 

Балансы реорганизуемых предприятий объединяются, и принимающая сторона, получая от ликвидируемой в наследство «убыток», сможет уменьшить собственную налогооблагаемую базу на размер убытка. Это приведет к снижению налога на прибыль у вновь образуемого предприятия.

Используя схему слияния, компания-правопреемник, может использовать право на предъявление к вычету встречного НДС, учтенного на балансе убыточного предприятия. Зачет НДС становится возможным на основании того, что обязанность по оплате налогов ликвидируемого юридического лица закрепляется за его правопреемником (ст. 50 НК РФ).

Следующее налоговое преимущество, которым можно воспользоваться – это передача активов и имущества без налогообложения. Как известно, передача имущества и прочих активов при реорганизации, выручкой не признается (ст. 39 НК РФ) и не облагается НДС. Дополнительной налоговой выгодой является отсутствие базы начисления по налогу на прибыль (п. 3 ст. 251 НК РФ). Вариант передачи имущества убыточного предприятия на баланс правопреемника менее затратный, чем безвозмездная передача, которая облагается налогом. 

Оптимизировать налогообложение в рамках закона возможно, но необходимо грамотное и полное оформление процесса реорганизации. Цель слияния предприятий должна выглядеть не как налоговая выгода, а как производственная необходимость. Это позволит избежать признания факта реорганизации недействительной и позволит уменьшить налоговую нагрузку вновь образуемого предприятия.
Elen
Elen 27.02.2014 15:41, просмотры: 932
13 сообщений на сайте
Послать сообщение Добавить в Контакты