Ольга Карпович

НДФЛ в 2014 году К записям

Глава 23 НК РФ раскрывает информацию о налоге на доходы физических лиц. Казалось бы, нет сложности в расчете и основная ставка 13%, неизменна много лет. Тем не менее, существует множество разъяснений, по применению статей НК РФ. С нюансами, а также с изменениями, произошедшими в наступившем году, ознакомимся подробнее.

1. Резидент или нерезидент, как разобраться?

  • Получение статуса «резидент» не зависит от гражданства РФ. 
  • Определяется по сроку нахождения в России.
  • Для расчета, принимается во внимание не отчетный год, а 12 месяцев подряд.
  • Количество дней может прерываться, но в целом, должно превысить 183 дня за вышеуказанный период.
  • Переход статуса может возникнуть в любом месяце календарного года. 

Внимание! Смена статуса, влечет перерасчет налога с января текущего года, по ставке, действующей для резидентов. 
Излишне взысканную сумму, возникшую в результате перерасчета, можно вернуть. Физическое лицо самостоятельно подает на возврат в ФНС, или работодатель учитывает удержания в отчетном налоговом периоде.
Письмо ФНС России от 21 сентября 2011 года N ЕД-4-3/15413@. 
Письмо Минфина России от 15 ноября 2012 года N 03-04-05/6-1301. 

2. Нет денег – есть доход?

Доход, с которого исчисляется налог, может принимать не только денежную форму. Получение займов, товаров, ценных бумаг у предприятия на льготных условиях – это материальная выгода.
Бесплатное питание, обучение, подарки – это натуральная форма дохода. 

Внимание! Не всегда обучение облагается НДФЛ, есть исключения (пп.21 ст.217 НК). В обязательном порядке оформляется договор с образовательным учреждением, прикладывается копия лицензии. Отражается производственная необходимость обучения в трудовом договоре с сотрудником.

3. Какие доходы включаются в базу по налогообложению?

При возникновении сомнений в налогообложении, необходимо обратиться к исчерпывающему перечню освобожденных от НДФЛ доходов.
Не поименованные виды дохода ст.217 и ст.215 НК РФ, включаем в расчет налога:
  • вознаграждение за выполнение обязанностей по трудовым договорам; 
  • страховые выплаты; 
  • оказание услуг, выполнение работ;
  • долевое участие (дивиденды);
  • операции с ценными бумагами;
  • выигрыши;
  • проценты по вкладам;
  • продажа и аренда имущества;
  • иные доходы.

Внимание! Удержания по решению суда, по распоряжению работника, не влияют на расчет налоговой базы (п.1 ст.210).

4. Как правильно посчитать детей для стандартного налогового вычета?

Размер вычетов не был проиндексирован в 2014 году. Круг лиц, имеющих право на вычет, остался неизменным (пп.4 п.1 ст.218).
Предельный размер дохода установлен в размере 280000 рублей. С месяца, когда совокупный доход превысит указанный предел, вычет не предоставляется. 
Документы заявителей:
  • заявление;
  • свидетельства о рождении детей;
  • справка НДФЛ2 (при переходе с другого места работы);
  • справка об очной форме обучения из учебного заведения (на детей от 18 до 24 лет);
  • справка об инвалидности;
  • свидетельство о браке.

Внимание! 
  1. Подсчет детей, для предоставления вычета, производится по факту появления ребенка в семье. Даже при утрате вычета на двоих перворожденных детей (по возрасту), на 3-го ребенка ежемесячный вычет составит три тысячи рублей. Для этого, необходимо представить свидетельства о рождении всех детей.
  2. При наличии стажа в текущем году у другого работодателя, и отсутствии справки НДФЛ2 с прежнего места работы, стандартные вычеты не допустимы.

5. Имущественные налоговые вычеты. Что нового в 2014 году?

  • Недоиспользованную часть вычета, заявленного на новое строительство, разрешено перенести на будущее. Заявляя вычет на строительство, в размере 2000000 рублей, а не фактические расходы, физическое лицо имеет право использовать оставшуюся часть имущественного вычета повторно (пп.1 п.3 ст.220 НК).
  • Введены ограничения вычета, на компенсирование процентов по кредитному договору. Вернуть можно фактически уплаченные денежные средства, не более 3000000 рублей. Ранее налог возвращали со всей суммы процентов ежегодно (п.4 ст.220). 

6. Ставки.

1) Для резидентов:
  • основная ставка налога 13%;
  • с определенных видов дохода 35% (выигрыши, призы, проценты по вкладам, выплаченные по повышенным ставкам);
  • с дивидендного дохода 9%.

2) Для нерезидентов:
  • основная ставка налога 30%;
  • с суммарного дохода, высококвалифицированных специалистов, при превышении 2000000 рублей в год – ставка 13% (ФЗ от 19.05.2010 № 86-ФЗ);
  • с долевого участия в российских организациях – 15%. 

Внимание! Только резиденты имеют право на вычеты.

7. Кто перечисляет налог?

  • Индивидуальные предприниматели – с собственного дохода.
  • Работодатели, являющиеся источником дохода – удержания с выплат.
  • Нотариусы и адвокаты.
  • Брокеры, эмитенты – с финансового результата физических лиц, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами. 
  • Организаторы азартных игр – с выигрыша (ФЗ от 23.07.2013 №198-ФЗ).

Внимание! При покупке у физического лица сырья, материалов и товаров, удерживать и перечислять налог запрещается (п.9 ст.226 НК РФ).

8. В какой срок перечислять?

Срок уплаты предусмотрен ст. 226 НК РФ.
Внимание! 
  1. При отсутствии исчисления, перечислять НДФЛ с выплаченного аванса не нужно.
  2. Налог, с доходов работников обособленного подразделения, следует перечислять в бюджет территории, по месту нахождения подразделения головного предприятия.

9. Штрафы. За что?

  1. С налогового агента – за неудержание налога и не перечисление в срок. Размер штрафа 20% от суммы (ст. 123 НК).
  2. С физического лица – за непредставление в срок налоговой декларации НДФЛ3. Минимально взимаемый штраф составит 1000 рублей, максимальный – 30% от суммы налога по декларации (п.1 ст. 119 НК РФ).
Elen
Elen 03.03.2014 14:24, просмотры: 3347
13 сообщений на сайте
Послать сообщение Добавить в Контакты