Как стать участником СЭЗ в Крыму: пошагово

Свободная экономическая зона часто воспринимается как заявление на льготу: подал документы — получил режим. На деле это договор с государством, где у вас есть обязательства по срокам и объёму вложений, а у государства — налоговые преференции. И статус возникает не тогда, когда вы подписали договор, а позже.

Что это и до какого года

Свободная экономическая зона на территориях Республики Крым и Севастополя действует по Федеральному закону от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ. Зона создана на двадцать пять лет: закон вступил в силу с 1 января 2015 года, поэтому срок охватывает период до конца 2039 года.

Важно понимать: это не офшор и не «нулевой налог на всё». Льготы привязаны к инвестиционному проекту и к деятельности в рамках договора, а не ко всей компании целиком.

Кто может стать участником

• Лицо должно быть зарегистрировано на территории Крыма или Севастополя — либо иметь там филиал, если зарегистрировано в другом регионе.
• Нужно состоять на налоговом учёте.
• Нужна инвестиционная декларация, соответствующая требованиям закона.
• Инвестиционный проект должен реализовываться на территории Крыма или Севастополя.

Порядок входа

1. Подготовить инвестиционную декларацию: цель проекта, виды деятельности, технико-экономическое обоснование с числом рабочих мест и средней зарплатой, общий объём капитальных вложений с разбивкой по первым трём годам, график вложений.
2. Подать в высший исполнительный орган власти Крыма или Севастополя заявление о заключении договора об условиях деятельности в СЭЗ.
3. Приложить документы: копии учредительных документов для юрлица, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учёт, инвестиционную декларацию по утверждённой форме.
4. Дождаться решения: с заявителем либо заключают договор, либо отказывают. Отказ возможен только при несоответствии требованиям, и его можно обжаловать.
5. Подписать договор. Он вступает в силу со дня подписания.

Ловушка, из-за которой теряют упрощёнку

Это самое важное место статьи, и о нём почти нигде не пишут прямо.

Организация, зарегистрированная за пределами Крыма, может войти в СЭЗ через филиал. Но организации, имеющие филиалы, по Налоговому кодексу не вправе применять упрощённую систему налогообложения. То есть само основание для вступления в зону одновременно закрывает вам доступ к УСН.

Что даёт статус

Пониженные ставки и освобождения по нескольким налогам. Точные условия зависят от вида деятельности и от договора, поэтому приводим общую картину.

• Налог на прибыль: пониженная ставка в федеральный бюджет на ограниченное число налоговых периодов, начиная с периода, когда впервые получена прибыль от реализации проекта. Ставка в бюджет субъекта устанавливается законами Крыма и Севастополя.
• Налог на имущество организаций: освобождение для имущества, созданного или приобретённого для выполнения договора.
• Земельный налог: освобождение по участкам, используемым для выполнения договора, на ограниченный срок.
• Страховые взносы: пониженный тариф для выплат работникам, занятым в реализации проекта.

Льготы относятся к деятельности в рамках договора, а не ко всей организации. Значит, нужен раздельный учёт: без него льготу не подтвердить.

Что придётся исполнять

• Достигать показателей, зафиксированных в инвестиционной декларации и договоре: объём вложений по годам, количество рабочих мест, средняя заработная плата.
• Осуществлять деятельность, предусмотренную договором, а не любую удобную.
• Вести раздельный учёт по льготируемой деятельности.
• Учитывать, что за невыполнение условий договор может быть расторгнут, а льготы — пересчитаны.

Чего мы намеренно не приводим

Минимальный объём капитальных вложений и точные сроки рассмотрения заявления мы не указываем — и хотим объяснить почему. Это честнее, чем дать цифру, которая может оказаться неверной.

Порог вложений в законе менялся. В законопроекте, который стал основой действующего закона, стояли три миллиона рублей для малого и среднего бизнеса и тридцать миллионов для остальных. В более поздних материалах встречаются шесть миллионов и шестьдесят миллионов. Проверить, какая редакция действует сейчас, по доступным нам источникам не удалось.

Частые ошибки

• Считать, что статус появился после подписания договора. Он появляется после записи в реестре.
• Открыть филиал для входа в СЭЗ и потерять право на упрощёнку.
• Готовить декларацию под порог вложений из старой редакции закона.
• Рассчитывать льготы на всю деятельность организации, а не на проект.
• Не заложить раздельный учёт с самого начала — восстанавливать его задним числом сложно.
• Забыть, что за невыполнение показателей договор расторгается.

Стоит ли входить

СЭЗ выгодна, когда у вас есть крупный инвестиционный проект с понятными вложениями и вы готовы их подтверждать. Для небольшой компании, которой нужна просто низкая налоговая нагрузка, это лишняя сложность: обязательства по договору — не формальность, а условие сохранения льгот.

Сравните три варианта: обычная система, упрощёнка и СЭЗ. Считать их нужно на своих цифрах — универсального ответа нет.