Как проверить контрагента перед сделкой

Проверка контрагента — это не ритуал и не «сбор справок для галочки». Смысл в другом: если сделка окажется фиктивной, вам придётся доказывать, что вы действовали осмотрительно и о подлоге не знали. Проверка — это заранее собранные доказательства.

Но и запугивать себя лишним не стоит. В законе есть прямая оговорка, которая снимает большую часть страхов: неблагонадёжность партнёра сама по себе ещё ничего не доказывает. Разберём это по порядку.

Что говорит статья 54.1 Налогового кодекса

Это главная норма о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы. Она состоит из трёх пунктов, и читать их нужно вместе.

• Пункт 1 запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, отражённых в учёте или отчётности.
• Пункт 2 разрешает уменьшить базу или налог по реальной сделке, если одновременно выполнены два условия: основная цель сделки — не неуплата налога, и обязательство исполнено стороной договора либо лицом, которому исполнение передано по договору или закону.
• Пункт 3 прямо говорит, что не являются самостоятельными основаниями для отказа: подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогового законодательства, а также возможность получить тот же результат через другую законную сделку.

Правила статьи 54.1 распространяются не только на налоги, но и на сборы, страховые взносы и налоговых агентов.

Когда в вычете всё-таки откажут

Отказ возможен, если проверяющие докажут, что документы лишь создают видимость сделки, хозяйственная операция фактически не совершалась либо исполнение не соответствует статье 54.1.

Для вычета недостаточно иметь счёт-фактуру и первичные документы по отдельности: в совокупности они должны подтверждать реальность операции. Верховный Суд формулировал это так: документы не подтверждают право на вычет безусловно, если вместе не доказывают реальность хозяйственной операции.

Что такое должная осмотрительность

Честно говоря: это оценочное понятие. Нормы, которая устанавливала бы закрытый обязательный перечень проверок или документов, не существует. Поэтому нельзя «выполнить осмотрительность» по списку и успокоиться.

Суды смотрят на совокупность: знали ли вы или должны ли были знать о проблемах партнёра, соответствует ли сделка обычной практике, есть ли у партнёра ресурсы для её исполнения.

Что проверять: четыре блока

1. Существует ли контрагент на самом деле и совпадают ли реквизиты в документах с реестром. Заодно проверьте, нет ли записи о недостоверности сведений и не идёт ли процедура ликвидации.
2. Есть ли у подписанта полномочия: кто по реестру руководитель, не дисквалифицирован ли он.
3. Способен ли партнёр исполнить именно вашу сделку — есть ли персонал, техника, лицензия, опыт. Это тот блок, который чаще всего пропускают, а суды смотрят на него внимательно.
4. Нет ли признаков финансовых проблем: банкротство, исполнительные производства, недоимки, приостановленные счета.

Где смотреть: официальные ресурсы

Всё перечисленное проверяется бесплатно и без регистрации.

• Выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, статус, адрес, руководитель — сервис ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП», egrul.nalog.ru.
• Налоговые риски, недоимки, дисквалификация, адрес массовой регистрации — «Прозрачный бизнес», pb.nalog.ru.
• Реестр дисквалифицированных лиц — service.nalog.ru/disqualified.do.
• Приостановленные счета организации — service.nalog.ru/blocked.do.
• Бухгалтерская отчётность организации — bo.nalog.ru.
• Судебные споры и банкротство — картотека арбитражных дел, kad.arbitr.ru.
• Сведения о банкротстве — Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, fedresurs.ru.

Признаки, которые должны насторожить

• Контрагент зарегистрирован незадолго до крупной сделки.
• Адрес совпадает с адресом десятков других организаций.
• В ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений.
• Уставный капитал минимальный при крупной сделке.
• Смена руководителя незадолго до сделки.
• Цена заметно ниже рыночной без объяснимой причины.
• Просят предоплату на счёт третьего лица или наличными.
• Не могут показать, чем будут исполнять обязательство.

Каждый признак по отдельности ничего не доказывает. Но их сочетание — повод либо отказаться от сделки, либо собрать больше документов.

Что сохранить как доказательства осмотрительности

• Выписку из ЕГРЮЛ на дату проверки.
• Копии учредительных документов и документов о полномочиях подписанта.
• Деловую переписку: обсуждение условий, сроков, объёмов.
• Документы, подтверждающие исполнение: транспортные накладные, акты, пропуска, переписку о ходе работ.
• Документы о том, как вы искали партнёра: тендер, коммерческие предложения, сравнение цен.
• Скриншоты проверок по официальным ресурсам с датой.

Последний пункт недооценивают. Если вы сравнили три предложения и выбрали не самое дешёвое, это показывает деловую цель, а не поиск схемы. Такое сравнение стоит сохранять.

Частые ошибки

• Проверять только наличие записи в ЕГРЮЛ и на этом останавливаться.
• Не проверять способность партнёра исполнить сделку — именно на этом ломается большинство споров.
• Не сохранять результаты проверки: доказательства нужны в тот момент, когда их уже не восстановить.
• Считать любой негативный признак основанием отказаться от вычета — статья 54.1 говорит обратное.
• Проверять контрагента один раз и не перепроверять перед крупными сделками.
• Оформлять документы задним числом, когда проблемы уже начались.

Коротко

1. Проверьте, что контрагент существует и подписант уполномочен.
2. Проверьте, чем он будет исполнять обязательство.
3. Проверьте финансовое состояние, суды и банкротство.
4. Сохраните результаты — с датой.
5. Не путайте осмотрительность с бюрократией: важно доказать реальность сделки, а не собрать справки.